งบกระแสเงินสด¶
ภาพรวม
หน้านี้แสดง รูปแบบงบกระแสเงินสด และ คำอธิบายรายการ ของสหกรณ์ออมทรัพย์และเครดิตยูเนี่ยนที่ดำเนินธุรกิจเฉพาะธุรกิจสินเชื่อและรับฝากเงิน
งบกระแสเงินสดแสดงการเข้า-ออกของเงินสด แบ่งเป็น 3 กิจกรรม:
- กิจกรรมดำเนินงาน
- กิจกรรมลงทุน
- กิจกรรมจัดหาเงิน
นิยาม "กระแสเงินสด"¶
กระแสเงินสด หมายถึง การเข้าและออกของ:
- เงินสดในมือ
- เงินฝากธนาคาร
- เงินฝากชุมนุมสหกรณ์
- เงินฝากสหกรณ์อื่น
ส่วนที่ 1: แบบงบกระแสเงินสด¶
ส่วนหัวของงบ¶
สหกรณ์ออมทรัพย์.................................................. จำกัด
งบกระแสเงินสด
สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ ............................................
การแสดงวันที่
ส่วน "สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ ........" ให้ใช้ วันสิ้นปีทางบัญชีปีปัจจุบัน เช่น สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31 มีนาคม 2557 เป็นต้น
การแสดงตัวเลขในวงเล็บ
ในงบกระแสเงินสด วงเล็บ ( ) ใช้ที่ตัวเลขเพื่อแสดงว่าเป็นเงินสดจ่ายออก (ค่าลบ) — ไม่ใช้ที่ข้อความรายการ
กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน — รายการปรับปรุง¶
| รายการ | ปี 25... (บาท) | ปี 25... (บาท) |
|---|---|---|
| กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน | ||
| กำไร (ขาดทุน) สุทธิ | ............ | ............ |
| รายการปรับปรุงเพื่อกระทบยอดกำไร (ขาดทุน) สุทธิเป็นเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงาน | ||
| ค่าเสื่อมราคาอาคารและอุปกรณ์ | ............ | ............ |
| หนี้สงสัยจะสูญลูกหนี้ | ............ | ............ |
| หนี้สงสัยจะสูญดอกเบี้ย | ............ | ............ |
| หนี้สูญรับคืนลูกหนี้ | (............) | (............) |
| หนี้สูญรับคืนดอกเบี้ย | (............) | (............) |
| ค่าใช้จ่ายตัดบัญชี (เกี่ยวกับที่ดิน อาคารและอุปกรณ์) ระบุรายการ | ............ | ............ |
| กำไรจากการจำหน่ายสินทรัพย์ | (............) | (............) |
| ขาดทุนจากการจำหน่ายสินทรัพย์ | ............ | ............ |
| กำไรจากการจำหน่ายเงินลงทุน | (............) | (............) |
| ขาดทุนจากการจำหน่ายเงินลงทุน | ............ | ............ |
| สำรองบำเหน็จเจ้าหน้าที่ | ............ | ............ |
| ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าตัดบัญชี | ............ | ............ |
| รายได้รับล่วงหน้าตัดบัญชี | (............) | (............) |
| ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย | ............ | ............ |
| รายได้ค้างรับ | (............) | (............) |
| ค่าวัสดุสำนักงานใช้ไป | ............ | ............ |
| กำไร (ขาดทุน) จากการดำเนินงานก่อนการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์และหนี้สินดำเนินงาน | ............ | ............ |
กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน — สินทรัพย์/หนี้สินดำเนินงาน¶
| รายการ | ปี 25... (บาท) | ปี 25... (บาท) |
|---|---|---|
| สินทรัพย์ดำเนินงาน | ||
| เงินสดจ่ายเงินให้กู้แก่สหกรณ์ | (............) | (............) |
| เงินสดรับจากเงินให้กู้แก่สหกรณ์ | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายลูกหนี้เงินกู้ฉุกเฉิน | (............) | (............) |
| เงินสดรับจากลูกหนี้เงินกู้ฉุกเฉิน | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายลูกหนี้เงินกู้สามัญ | (............) | (............) |
| เงินสดรับจากลูกหนี้เงินกู้สามัญ | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายลูกหนี้เงินกู้พิเศษ | (............) | (............) |
| เงินสดรับจากลูกหนี้เงินกู้พิเศษ | ............ | ............ |
| เงินสดรับจากลูกหนี้ตัวแทนหักเงินส่ง | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายเงินยืมทดรอง | (............) | (............) |
| เงินสดรับจากเงินยืมทดรอง | ............ | ............ |
| เงินสดรับจากลูกหนี้ตามคำพิพากษา | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายซื้อวัสดุสำนักงาน | (............) | (............) |
| เงินสดจ่ายค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า | (............) | (............) |
| หนี้สินดำเนินงาน | ||
| เงินสดจ่ายค่าใช้จ่ายค้างจ่าย | (............) | (............) |
| เงินสดรับรายได้รับล่วงหน้า | ............ | ............ |
| เงินสดรับรายได้ค้างรับ | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายจากสำรองบำเหน็จเจ้าหน้าที่ | (............) | (............) |
| เงินสดสุทธิได้มาจาก (ใช้ไปใน) กิจกรรมดำเนินงาน | ............ | ............ |
กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน¶
| รายการ | ปี 25... (บาท) | ปี 25... (บาท) |
|---|---|---|
| กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน | ||
| เงินสดจ่ายซื้อพันธบัตร | (............) | (............) |
| เงินสดจ่ายซื้อหุ้นกู้ | (............) | (............) |
| เงินสดจ่ายซื้อหุ้นทุน | (............) | (............) |
| เงินสดรับจากการไถ่ถอน/จำหน่ายพันธบัตร | ............ | ............ |
| เงินสดรับจากการไถ่ถอน/จำหน่ายหุ้นกู้ | ............ | ............ |
| เงินสดรับจากการจำหน่ายหุ้นทุน | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายซื้อที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ (ระบุรายการ) | (............) | (............) |
| เงินสดรับจากการจำหน่ายที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ (ระบุรายการ) | ............ | ............ |
| เงินสดรับบริจาคเพื่อก่อสร้างสินทรัพย์ (ระบุรายการ) | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายจากเงินบริจาคเพื่อก่อสร้างสินทรัพย์ (ระบุรายการ) | (............) | (............) |
| เงินสดจ่ายค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี (เกี่ยวกับที่ดิน อาคารและอุปกรณ์) (ระบุรายการ) | (............) | (............) |
| เงินสดสุทธิได้มาจาก (ใช้ไปใน) กิจกรรมลงทุน | ............ | ............ |
กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน¶
| รายการ | ปี 25... (บาท) | ปี 25... (บาท) |
|---|---|---|
| กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน | ||
| เงินสดรับเงินเบิกเกินบัญชีธนาคาร | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายชำระหนี้เงินเบิกเกินบัญชีธนาคาร | (............) | (............) |
| เงินสดรับเงินกู้ยืม | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายชำระหนี้เงินกู้ยืม | (............) | (............) |
| เงินสดรับจากเงินรับฝาก | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายคืนเงินรับฝาก | (............) | (............) |
| เงินสดรับเงินสะสมเจ้าหน้าที่ | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายคืนเงินสะสมเจ้าหน้าที่ | (............) | (............) |
| เงินสดจ่ายค่าบำรุงสันนิบาตสหกรณ์แห่งประเทศไทย | (............) | (............) |
| เงินสดจ่ายเงินปันผล | (............) | (............) |
| เงินสดจ่ายเงินเฉลี่ยคืน | (............) | (............) |
| เงินสดจ่ายเงินโบนัสกรรมการและเจ้าหน้าที่ | (............) | (............) |
| เงินสดรับจากทุนเรือนหุ้น | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายคืนทุนเรือนหุ้น | (............) | (............) |
| เงินสดรับทุนสะสมตามระเบียบและข้อบังคับ (ระบุรายการ) | ............ | ............ |
| เงินสดจ่ายทุนสะสมตามระเบียบและข้อบังคับ (ระบุรายการ) | (............) | (............) |
| เงินสดสุทธิได้มาจาก (ใช้ไปใน) กิจกรรมจัดหาเงิน | ............ | ............ |
| เงินสดสุทธิเพิ่มขึ้น (ลดลง) | ............ | ............ |
| เงินสด ณ วันต้นปี | ............ | ............ |
| เงินสด ณ วันสิ้นปี | ............ | ............ |
ส่วนที่ 2: คำอธิบายรายการในงบกระแสเงินสด¶
1. กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน¶
กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน หมายถึง กระแสเงินสดที่เกิดจากกิจกรรมหลักที่ก่อให้เกิดรายได้และค่าใช้จ่ายของสหกรณ์ ได้แก่ รายการในงบกำไรขาดทุน หรือรายการที่มีผลกระทบต่อกำไร (ขาดทุน) ของสหกรณ์
ประกอบด้วยรายการต่าง ๆ ดังนี้:
1.1 กำไร (ขาดทุน) สุทธิ¶
ใช้ตัวเลขจากงบกำไรขาดทุน กรณีขาดทุนสุทธิให้แสดงตัวเลขไว้ในวงเล็บและถือว่ามีค่าเป็นลบ (−)
1.2 รายการปรับปรุงเพื่อกระทบยอดกำไร (ขาดทุน) สุทธิเป็นเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงาน¶
หมายถึง รายการที่ไม่ใช่เงินสดและรายการที่เป็นเงินสดในงบกำไรขาดทุน ซึ่งมีผลกระทบต่อกำไร (ขาดทุน) รวมทั้งรายการสินทรัพย์และหนี้สินที่มีผลกระทบต่อกำไร (ขาดทุน) ของสหกรณ์
| รายการ | คำอธิบาย | วิธีปรับปรุง |
|---|---|---|
| ค่าเสื่อมราคาอาคารและอุปกรณ์ | รายการ ณ วันสิ้นปีทางบัญชี ที่มิใช่รายการเงินสด แต่แสดงเป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน | บวกกลับ กำไร (ขาดทุน) สุทธิ |
| หนี้สงสัยจะสูญลูกหนี้/ดอกเบี้ย | การประมาณการจำนวนหนี้/ดอกเบี้ยที่คาดว่าจะเรียกเก็บไม่ได้ ซึ่งมิใช่รายการเงินสด แต่แสดงเป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน | บวกกลับ กำไร (ขาดทุน) สุทธิ |
| หนี้สูญรับคืนลูกหนี้/ดอกเบี้ย | จำนวนหนี้/ดอกเบี้ยที่ตัดเป็นหนี้สูญไปแล้ว แต่ภายหลังเก็บคืนได้ ซึ่งมิใช่รายการเงินสด แต่แสดงเป็นรายการปรับลดค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน | หักออก จากกำไร (ขาดทุน) สุทธิ — แสดงตัวเลขในวงเล็บ |
| ค่าใช้จ่ายตัดบัญชี (เกี่ยวกับที่ดิน อาคารและอุปกรณ์) | ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีที่จ่ายเงินสดไปแล้วในปีก่อน และตัดบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายในปีปัจจุบัน เช่น ค่าตัดจ่ายสิทธิการใช้ประโยชน์ในอาคาร | บวกกลับ กำไร (ขาดทุน) สุทธิ |
| กำไรจากการจำหน่ายสินทรัพย์ | จำหน่ายสินทรัพย์ได้ราคาสูงกว่าราคาตามบัญชี ถือเป็นรายได้ในงบกำไรขาดทุน ซึ่งมิใช่รายการเงินสด | หักออก จากกำไร (ขาดทุน) สุทธิ — แสดงตัวเลขในวงเล็บ |
| ขาดทุนจากการจำหน่ายสินทรัพย์ | จำหน่ายสินทรัพย์ได้ราคาต่ำกว่าราคาตามบัญชี ถือเป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน ซึ่งมิใช่รายการเงินสด | บวกกลับ กำไร (ขาดทุน) สุทธิ |
| กำไรจากการจำหน่ายเงินลงทุน | จำหน่ายเงินลงทุนได้ราคาสูงกว่าราคาตามบัญชี | หักออก จากกำไร (ขาดทุน) สุทธิ — แสดงตัวเลขในวงเล็บ |
| ขาดทุนจากการจำหน่ายเงินลงทุน | จำหน่ายเงินลงทุนได้ราคาต่ำกว่าราคาตามบัญชี | บวกกลับ กำไร (ขาดทุน) สุทธิ |
| สำรองบำเหน็จเจ้าหน้าที่ | การตั้งสำรองบำเหน็จเจ้าหน้าที่เพิ่มขึ้น ณ วันสิ้นปี ที่กันไว้เป็นค่าใช้จ่าย ซึ่งมิใช่เงินสด | บวกกลับ กำไร (ขาดทุน) สุทธิ |
| ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าตัดบัญชี | ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าที่จ่ายเงินสดไปแล้วในปีก่อน และตัดบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายในปีปัจจุบัน | บวกกลับ กำไร (ขาดทุน) สุทธิ |
| รายได้รับล่วงหน้าตัดบัญชี | รายได้รับล่วงหน้าที่ได้รับเงินสดในปีก่อน และตัดบัญชีเป็นรายได้ในปีปัจจุบัน | หักออก จากกำไร (ขาดทุน) สุทธิ — แสดงตัวเลขในวงเล็บ |
| ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย | ค่าใช้จ่ายของปีปัจจุบันที่ยังไม่ได้จ่ายเงิน ซึ่งมิใช่รายการเงินสด | บวกกลับ กำไร (ขาดทุน) สุทธิ |
| รายได้ค้างรับ | รายได้ของปีปัจจุบันที่ยังไม่ได้รับเงิน ซึ่งมิใช่รายการเงินสด | หักออก จากกำไร (ขาดทุน) สุทธิ — แสดงตัวเลขในวงเล็บ |
| ค่าวัสดุสำนักงานใช้ไป | มูลค่าวัสดุสำนักงานที่ใช้ไประหว่างปี ตัดเป็นค่าใช้จ่ายซึ่งมิใช่เงินสด | บวกกลับ กำไร (ขาดทุน) สุทธิ |
1.3 กำไร (ขาดทุน) จากการดำเนินงานก่อนการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์และหนี้สินดำเนินงาน¶
หมายถึง กำไร (ขาดทุน) ที่ได้มีการปรับกระทบยอดรายการที่เกี่ยวกับเงินสดและมีผลกระทบต่อกำไร (ขาดทุน) สุทธิ ก่อนที่จะพิจารณาการเปลี่ยนแปลงเกี่ยวกับเงินสดในสินทรัพย์และหนี้สินที่ก่อให้เกิดรายได้ หรือค่าใช้จ่าย
1.4 สินทรัพย์ดำเนินงาน¶
หมายถึง รายการสินทรัพย์ที่มีผลกระทบกับกำไร (ขาดทุน) ได้แก่:
| รายการ | วิธีปรับปรุง |
|---|---|
| เงินสดจ่ายเงินให้กู้แก่สหกรณ์ | หัก เพื่อแสดงกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน — ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดรับจากเงินให้กู้แก่สหกรณ์ | บวก เพื่อแสดงกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน |
| เงินสดจ่ายลูกหนี้เงินกู้ (ฉุกเฉิน/สามัญ/พิเศษ) | หัก — ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดรับจากลูกหนี้เงินกู้ (ฉุกเฉิน/สามัญ/พิเศษ) | บวก |
| เงินสดรับจากลูกหนี้ตัวแทนหักเงินส่ง | บวก |
| เงินสดจ่ายเงินยืมทดรอง | หัก — ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดรับจากเงินยืมทดรอง | บวก |
| เงินสดรับจากลูกหนี้ตามคำพิพากษา | บวก |
| เงินสดจ่ายซื้อวัสดุสำนักงาน | หัก — ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดจ่ายค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า | หัก — ตัวเลขในวงเล็บ |
1.5 หนี้สินดำเนินงาน¶
หมายถึง รายการหนี้สินที่มีผลกระทบกับกำไร (ขาดทุน) ได้แก่:
| รายการ | วิธีปรับปรุง |
|---|---|
| เงินสดจ่ายค่าใช้จ่ายค้างจ่าย | จ่ายชำระค่าใช้จ่ายที่ตั้งค้างจ่ายในปีก่อน — หัก ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดรับรายได้รับล่วงหน้า | ได้รับเงินสด แต่ยังไม่ถือเป็นรายได้ทั้งหมด — บวก |
| เงินสดรับรายได้ค้างรับ | ได้รับเงินสดที่ตั้งค้างรับไว้ในปีก่อน — บวก |
| เงินสดจ่ายจากสำรองบำเหน็จเจ้าหน้าที่ | จ่ายให้เจ้าหน้าที่ที่ลาออกระหว่างปี — หัก ตัวเลขในวงเล็บ |
1.6 เงินสดสุทธิได้มาจาก (ใช้ไปใน) กิจกรรมดำเนินงาน¶
หมายถึง เงินสดที่ได้จากกำไร (ขาดทุน) จากการดำเนินงานก่อนการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์และหนี้สินดำเนินงาน บวกกับเงินสดที่ได้รับจากสินทรัพย์และหนี้สินดำเนินงาน แล้วหักด้วยเงินสดที่จ่ายไปในสินทรัพย์และหนี้สินดำเนินงาน
| กรณี | ผลลัพธ์ |
|---|---|
| เงินสดที่ได้รับมากกว่าเงินสดที่จ่าย | เงินสดสุทธิได้มาจากกิจกรรมดำเนินงาน |
| เงินสดที่ได้รับน้อยกว่าเงินสดที่จ่าย | เงินสด (ใช้ไปใน) กิจกรรมดำเนินงาน — แสดงตัวเลขในวงเล็บ |
2. กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน¶
กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน หมายถึง กระแสเงินสดที่เกิดจากการลงทุนในสินทรัพย์และการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่ว่าจะเป็นระยะสั้น หรือระยะยาว ได้แก่ การซื้อ การสร้าง การจำหน่ายที่ดิน อาคารและอุปกรณ์
ประกอบด้วย:
| รายการ | วิธีปรับปรุง |
|---|---|
| เงินสดจ่ายซื้อพันธบัตร/หุ้นกู้/หุ้นทุน | จ่ายซื้อเงินลงทุนทั้งระยะสั้นและระยะยาว — หัก ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดรับจากการไถ่ถอน/จำหน่ายพันธบัตร/หุ้นกู้/หุ้นทุน | ได้รับจากการไถ่ถอน หรือจำหน่ายเงินลงทุน — บวก |
| เงินสดจ่ายซื้อที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ | จ่ายซื้อที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ระหว่างปี — หัก ตัวเลขในวงเล็บ — ระบุรายการ เช่น เงินสดจ่ายซื้อที่ดิน |
| เงินสดรับจากการจำหน่ายที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ | ได้รับจากการจำหน่ายระหว่างปี — บวก — ระบุรายการ เช่น เงินสดรับจากการขายที่ดิน |
| เงินสดรับบริจาคเพื่อก่อสร้างสินทรัพย์ | ได้รับบริจาคโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อก่อสร้างสินทรัพย์ — บวก — ระบุรายการสินทรัพย์ |
| เงินสดจ่ายจากเงินบริจาคเพื่อก่อสร้างสินทรัพย์ | จ่ายจากเงินรับบริจาคเพื่อก่อสร้างสินทรัพย์ — หัก ตัวเลขในวงเล็บ — ระบุรายการสินทรัพย์ |
| เงินสดจ่ายค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี | จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีที่ใช้ประโยชน์ระยะยาว — หัก ตัวเลขในวงเล็บ — ระบุรายการ เช่น ค่าตกแต่งสำนักงานรอตัดบัญชี |
เงินสดสุทธิได้มาจาก (ใช้ไปใน) กิจกรรมลงทุน:
| กรณี | ผลลัพธ์ |
|---|---|
| เงินสดที่ได้รับมากกว่าเงินสดที่จ่าย | เงินสดสุทธิได้มาจากกิจกรรมลงทุน |
| เงินสดที่ได้รับน้อยกว่าเงินสดที่จ่าย | เงินสดสุทธิ (ใช้ไปใน) กิจกรรมลงทุน — แสดงตัวเลขในวงเล็บ |
3. กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน¶
กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน หมายถึง กระแสเงินสดที่เกิดจากสหกรณ์จัดหาเงินทุนเพื่อนำไปใช้ในการดำเนินธุรกิจของสหกรณ์และการจ่ายชำระคืน ได้แก่ ทุนเรือนหุ้น เงินกู้ยืมทั้งระยะสั้นและระยะยาว เงินสะสมเจ้าหน้าที่ เงินรับฝาก เป็นต้น
ประกอบด้วย:
| รายการ | วิธีปรับปรุง |
|---|---|
| เงินสดรับเงินเบิกเกินบัญชีธนาคาร | ได้รับจากการเบิกเกินบัญชี — บวก |
| เงินสดจ่ายชำระหนี้เงินเบิกเกินบัญชีธนาคาร | จ่ายชำระหนี้เงินเบิกเกินบัญชี — หัก ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดรับเงินกู้ยืม | ได้รับจากการกู้ยืมทั้งระยะสั้นและระยะยาว — บวก |
| เงินสดจ่ายชำระหนี้เงินกู้ยืม | จ่ายชำระหนี้เงินกู้ยืม — หัก ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดรับจากเงินรับฝาก | ได้รับจากสมาชิก หรือสหกรณ์อื่นที่นำมาฝาก — บวก |
| เงินสดจ่ายคืนเงินรับฝาก | จ่ายคืนให้สมาชิก หรือสหกรณ์อื่น — หัก ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดรับเงินสะสมเจ้าหน้าที่ | ได้รับจากเงินสะสมของเจ้าหน้าที่ — บวก |
| เงินสดจ่ายคืนเงินสะสมเจ้าหน้าที่ | จ่ายคืนเงินสะสมให้เจ้าหน้าที่ — หัก ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดจ่ายค่าบำรุงสันนิบาตสหกรณ์ฯ | จ่ายเป็นค่าบำรุงสันนิบาต — หัก ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดจ่ายเงินปันผล | จ่ายเงินปันผลให้สมาชิก — หัก ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดจ่ายเงินเฉลี่ยคืน | จ่ายเงินเฉลี่ยคืนให้สมาชิก — หัก ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดจ่ายเงินโบนัสกรรมการและเจ้าหน้าที่ | จ่ายโบนัสกรรมการและเจ้าหน้าที่ — หัก ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดรับจากทุนเรือนหุ้น | ได้รับจากสมาชิกเป็นค่าหุ้น — บวก |
| เงินสดจ่ายคืนทุนเรือนหุ้น | จ่ายคืนค่าหุ้นให้สมาชิกที่ลาออก — หัก ตัวเลขในวงเล็บ |
| เงินสดรับทุนสะสมตามระเบียบและข้อบังคับ | ได้รับบริจาคสมทบเป็นทุนสะสม — บวก — ระบุรายการ |
| เงินสดจ่ายทุนสะสมตามระเบียบและข้อบังคับ | จ่ายไปเพื่อใช้ตามวัตถุประสงค์ของทุนสะสม — หัก ตัวเลขในวงเล็บ — ระบุรายการ |
เงินสดสุทธิได้มาจาก (ใช้ไปใน) กิจกรรมจัดหาเงิน:
| กรณี | ผลลัพธ์ |
|---|---|
| เงินสดที่ได้รับมากกว่าเงินสดที่จ่าย | เงินสดสุทธิได้มาจากกิจกรรมจัดหาเงิน |
| เงินสดที่ได้รับน้อยกว่าเงินสดที่จ่าย | เงินสดสุทธิ (ใช้ไปใน) กิจกรรมจัดหาเงิน — แสดงตัวเลขในวงเล็บ |
4. เงินสดสุทธิเพิ่มขึ้น (ลดลง) + เงินสดต้นปี/ปลายปี¶
| รายการ | ความหมาย |
|---|---|
| เงินสดสุทธิเพิ่มขึ้น (ลดลง) | นำยอดเงินสดสุทธิจากทั้ง 3 กิจกรรม (ดำเนินงาน + ลงทุน + จัดหาเงิน) มาบวกรวมกัน |
| เงินสด ณ วันต้นปี | เงินสด เงินฝากธนาคาร เงินฝากชุมนุมสหกรณ์ เงินฝากสหกรณ์ คงเหลือ ณ วันต้นปี |
| เงินสด ณ วันสิ้นปี | เงินสดสุทธิเพิ่มขึ้น (ลดลง) บวกกับเงินสด ณ วันต้นปี ซึ่งเท่ากับเงินสด ณ วันสิ้นปีในงบแสดงฐานะการเงิน |
เงินสด ณ วันสิ้นปี = เงินสดสุทธิเพิ่มขึ้น (ลดลง) + เงินสด ณ วันต้นปี
การตรวจสอบความถูกต้อง
ยอด "เงินสด ณ วันสิ้นปี" ในงบกระแสเงินสด ต้องเท่ากับ ยอดเงินสด เงินฝากธนาคาร เงินฝากสหกรณ์อื่น รวมกันในงบแสดงฐานะการเงิน
ตารางสรุปโครงสร้างงบกระแสเงินสด¶
| กิจกรรม | แหล่งที่มา | ผลลัพธ์ |
|---|---|---|
| 1. ดำเนินงาน | กำไรสุทธิ + ปรับปรุงรายการที่ไม่ใช่เงินสด + การเปลี่ยนแปลงสินทรัพย์/หนี้สินดำเนินงาน | A |
| 2. ลงทุน | ซื้อ/ขายเงินลงทุน + ที่ดิน อาคาร อุปกรณ์ | B |
| 3. จัดหาเงิน | เงินกู้ยืม เงินรับฝาก ทุนเรือนหุ้น เงินปันผล เงินเฉลี่ยคืน | C |
| เงินสดสุทธิเพิ่มขึ้น (ลดลง) | A + B + C | D |
| เงินสด ณ วันต้นปี | จากงบแสดงฐานะการเงินปีก่อน | E |
| เงินสด ณ วันสิ้นปี | D + E (= งบแสดงฐานะการเงินปีปัจจุบัน) | F |
หมายเหตุสำหรับผู้สอบบัญชี¶
ประเด็นการตรวจสอบงบกระแสเงินสด
ผู้สอบบัญชีต้องตรวจสอบ:
- การกระทบยอด — เงินสด ณ วันสิ้นปีในงบกระแสเงินสด = เงินสด+เงินฝากธนาคาร+เงินฝากสหกรณ์อื่นในงบแสดงฐานะการเงิน
- การจัดประเภทกิจกรรม — รายการอยู่ในกิจกรรมที่ถูกต้อง (ดำเนินงาน/ลงทุน/จัดหาเงิน)
- รายการปรับปรุง — รายการที่ไม่ใช่เงินสด (ค่าเสื่อมราคา หนี้สงสัยจะสูญ ฯลฯ) บวกกลับครบถ้วน
- กำไร/ขาดทุนจากการจำหน่าย — กำไรแสดงตัวเลขในวงเล็บ (หักออก) / ขาดทุนบวกกลับ ที่กิจกรรมดำเนินงาน + แสดงเงินสดที่ได้รับจริงที่กิจกรรมลงทุน
- ทิศทางของกระแสเงินสด — รายการที่จ่ายเงินสดออก แสดงตัวเลขในวงเล็บ (ไม่ใช่ที่ข้อความ)
- กิจกรรมจัดหาเงิน — เงินปันผล/เงินเฉลี่ยคืน/โบนัส อยู่ในกิจกรรมจัดหาเงิน ไม่ใช่ดำเนินงาน