คู่มือการจัดทำงบการเงินสหกรณ์ออมทรัพย์และเครดิตยูเนี่ยน¶
ภาพรวมคู่มือ
คู่มือฉบับนี้จัดทำโดย กรมตรวจบัญชีสหกรณ์ สำนักมาตรฐานการบัญชีและการสอบบัญชี (กุมภาพันธ์ 2557) เพื่อให้สหกรณ์ประเภทออมทรัพย์และสหกรณ์ประเภทเครดิตยูเนี่ยน ที่ดำเนินธุรกิจเฉพาะธุรกิจสินเชื่อและรับฝากเงิน ใช้ประกอบการจัดทำงบการเงินให้เป็นไปอย่างมีมาตรฐานและถือปฏิบัติเป็นแนวเดียวกัน
วัตถุประสงค์¶
งบการเงิน เป็นการนำเสนอฐานะการเงินและผลการดำเนินงานของสหกรณ์อย่างมีแบบแผน มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับ:
- ฐานะการเงินของสหกรณ์
- ผลการดำเนินงานของสหกรณ์
- กระแสเงินสดของสหกรณ์
- ข้อมูลอื่นที่เปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงิน
ซึ่งเป็นประโยชน์ต่อ การตัดสินใจเชิงเศรษฐกิจของสมาชิกและผู้ใช้งบการเงิน นอกจากนี้ งบการเงินยังแสดงถึงผลการบริหารงานของคณะกรรมการดำเนินการสหกรณ์ด้วย
ขอบเขตการใช้งาน¶
สำคัญ — สหกรณ์ที่ใช้คู่มือนี้
คู่มือนี้ใช้สำหรับ สหกรณ์ออมทรัพย์และสหกรณ์เครดิตยูเนี่ยนที่ดำเนินธุรกิจเฉพาะธุรกิจสินเชื่อและรับฝากเงิน เท่านั้น
หากสหกรณ์ดำเนินธุรกิจอื่นนอกเหนือจากนี้ ให้ใช้คู่มือการจัดทำงบการเงินของสหกรณ์เกษตร ร้านค้า บริการ ประกอบ
โครงสร้างเนื้อหา¶
คู่มือฉบับนี้ครอบคลุมงบการเงิน 4 ประเภท พร้อมกรณีพิเศษอีก 3 กรณี ดังนี้
| ส่วน | เนื้อหา | ลิงก์ |
|---|---|---|
| 1 | งบแสดงฐานะการเงิน — แบบงบ + คำอธิบายรายการ (สินทรัพย์ หนี้สิน ทุนของสหกรณ์) | อ่าน → |
| 2 | งบกำไรขาดทุน — แบบงบ + คำอธิบายรายการ (รายได้ ค่าใช้จ่าย กำไร/ขาดทุนสุทธิ) | อ่าน → |
| 3 | งบกระแสเงินสด — แบบงบ + คำอธิบาย 3 กิจกรรม (ดำเนินงาน ลงทุน จัดหาเงิน) | อ่าน → |
| 4 | หมายเหตุประกอบงบการเงิน — 23 หัวข้อ (นโยบายบัญชี + รายละเอียดรายการ) | อ่าน → |
| 5 | ภาคผนวก — 3 กรณีพิเศษ (ตกค้างการตรวจสอบ / เปลี่ยนปีบัญชี / จัดตั้งใหม่) | อ่าน → |
งบการเงินที่ต้องจัดทำ¶
ตามคู่มือฉบับนี้ สหกรณ์ออมทรัพย์และเครดิตยูเนี่ยนต้องจัดทำงบการเงิน ประกอบด้วย:
- งบแสดงฐานะการเงิน ณ วันสิ้นปีทางบัญชี
- งบกำไรขาดทุน สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ ณ วันสิ้นปีทางบัญชี
- งบกระแสเงินสด สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ ณ วันสิ้นปีทางบัญชี
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน — เป็นส่วนหนึ่งของงบการเงิน
หมายเหตุสำหรับผู้สอบบัญชี¶
การใช้คู่มือในการสอบบัญชี
ผู้สอบบัญชีใช้คู่มือฉบับนี้เป็นเกณฑ์ในการตรวจสอบ:
- รูปแบบและการแสดงรายการ — สหกรณ์จัดทำงบการเงินตามรูปแบบที่กรมตรวจบัญชีสหกรณ์กำหนดหรือไม่
- การจัดประเภทรายการ — แต่ละรายการอยู่ในประเภทที่ถูกต้อง (หมุนเวียน/ไม่หมุนเวียน)
- การเปิดเผยข้อมูล — หมายเหตุประกอบงบการเงินเปิดเผยครบถ้วนตามที่คู่มือกำหนด
- กรณีพิเศษ — กรณีตกค้าง/เปลี่ยนปี/จัดตั้งใหม่ มีการแสดงรายการพิเศษหรือไม่
แหล่งอ้างอิง¶
- คู่มือการจัดทำงบการเงินสหกรณ์ออมทรัพย์และเครดิตยูเนี่ยน (กรมตรวจบัญชีสหกรณ์, กุมภาพันธ์ 2557)
- ระเบียบนายทะเบียนสหกรณ์ ว่าด้วยการบัญชีของสหกรณ์และกลุ่มเกษตรกร พ.ศ. 2563
- มาตรฐานการรายงานทางการเงินสำหรับกิจการที่ไม่มีส่วนได้เสียสาธารณะ (TFRS for NPAEs)