ข้ามไปที่เนื้อหา

ระยะที่ 1: การตอบรับงาน (Engagement)

ภาพรวม

ระยะแรกของวงจรการสอบบัญชี — ครอบคลุมตั้งแต่ก่อนตัดสินใจรับงาน จนถึงการลงนามในหนังสือตอบรับงานสอบบัญชี (Engagement Letter) และทำความเข้าใจกิจการเบื้องต้น

เป็นระยะที่สำคัญเป็นพิเศษสำหรับงานสอบบัญชีสหกรณ์ เพราะการรับงานหมายถึงการรับผิดชอบต่อมวลสมาชิกสหกรณ์ที่อาจมีจำนวนหลายพันถึงหลายหมื่นคน

🎯 วัตถุประสงค์ของระยะนี้

# วัตถุประสงค์
1 ประเมินความเสี่ยงของการรับงาน (Pre-acceptance Risk Assessment)
2 ตรวจสอบความเป็นอิสระและไม่มีความขัดแย้งทางผลประโยชน์
3 ตรวจสอบคุณสมบัติและความสามารถของทีมงานในการรับงาน
4 ผ่านกระบวนการคัดเลือกและแต่งตั้งตามระเบียบของกรมตรวจฯ
5 จัดทำข้อตกลงในการรับงาน (Engagement Letter) ตาม TSA 210
6 ทำความเข้าใจกิจการเบื้องต้นเพื่อเตรียมเข้าสู่ระยะ Planning

🗺️ Workflow ระยะ Engagement

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│  STEP 1: ก่อนรับงาน                                              │
│  → ประเมินความเสี่ยง / ทำความรู้จักสหกรณ์เบื้องต้น                  │
│  → ตรวจ Independence + Conflict of Interest                       │
│  → ประเมินกำลังคน + ความเชี่ยวชาญของทีม                            │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
                              ↓
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│  STEP 2: กระบวนการคัดเลือก/แต่งตั้ง                                 │
│  → สหกรณ์สรรหา + ทาบทาม                                          │
│  → ผู้สอบบัญชีส่งหนังสือเสนอบริการ + ยืนยันการรับงาน               │
│  → ที่ประชุมใหญ่คัดเลือก                                          │
│  → สหกรณ์ส่งเอกสารถึง กตส. → กตส. แต่งตั้งโดยอธิบดี                │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
                              ↓
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│  STEP 3: หนังสือตอบรับงาน (Engagement Letter — TSA 210)            │
│  → ขอบเขตและวัตถุประสงค์ของการสอบบัญชี                             │
│  → ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี + ผู้บริหารสหกรณ์                   │
│  → ค่าธรรมเนียม + กำหนดเวลา + Deliverables                       │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
                              ↓
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│  STEP 4: ทำความเข้าใจกิจการเบื้องต้น                                │
│  → ขอข้อมูลพื้นฐาน: ข้อบังคับ, ระเบียบ, สมาชิก, ผลประกอบการย้อนหลัง │
│  → เตรียมเข้าสู่ระยะ 2 (Planning)                                  │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

📑 เนื้อหาในระยะนี้

ลำดับ หัวข้อ TSA / ระเบียบหลัก
1 การประเมินก่อนรับงาน + คงไว้ซึ่งลูกค้า TSA 220
2 การคัดเลือกและการแต่งตั้งผู้สอบบัญชี ระเบียบ กตส. 2562, 2566, 2567
3 หนังสือตอบรับงานสอบบัญชี (Engagement Letter) TSA 210
4 จรรยาบรรณและความเป็นอิสระ จรรยาบรรณ 2559 + TSA 220

⚠️ ประเด็นสำคัญที่ต้องระวังในระยะนี้

5 ข้อห้ามที่ผู้สอบบัญชีต้องไม่พลาด

  1. อย่ารับงานก่อนเช็ค Independence — ผู้สอบบัญชีหรือทีมงานเป็นสมาชิกสหกรณ์/มีหนี้สิน/มีญาติเป็นกรรมการสหกรณ์ — รับงานไม่ได้

  2. อย่ารับงานเกินกำลัง — ประเมินก่อนว่าทีมงานมีจำนวนและ skill ที่พอกับขนาดและความซับซ้อนของสหกรณ์

  3. อย่ารับงานก่อน กตส. แต่งตั้งเป็นทางการ — แม้ที่ประชุมใหญ่จะเลือกแล้ว ต้องรอคำสั่งแต่งตั้งจากอธิบดีก่อนจึงเริ่มงานได้

  4. อย่าลืม Engagement Letter — TSA 210 บังคับ ต้องลงนามก่อนเริ่มงานสอบบัญชี (ทั้งงานใหม่และงานต่อเนื่องที่มีการเปลี่ยนแปลงสำคัญ)

  5. อย่ารับงานที่มี Red Flag — สหกรณ์มีปัญหาด้านความซื่อสัตย์ของผู้บริหาร, ปฏิเสธให้เข้าตรวจ, มีคดี — ต้องประเมินใหม่ก่อนรับ

📂 เอกสารที่ต้องเตรียม/จัดทำในระยะนี้

เอกสาร ทำเมื่อไหร่ เก็บไว้ใน
Pre-acceptance Risk Assessment Checklist ก่อนตัดสินใจรับงาน W/P หมวด Engagement
Independence Confirmation (ทีมงาน) ก่อนรับงาน + ทบทวนทุกปี W/P หมวด Engagement
หนังสือเสนอบริการสอบบัญชี ก่อนการประชุมใหญ่ของสหกรณ์ สำเนาให้สหกรณ์
หนังสือยืนยันการรับงาน หลังที่ประชุมใหญ่มีมติเลือก สำเนาส่ง กตส.
คำสั่งแต่งตั้งจากอธิบดี ⭐ รับจาก กตส. W/P หมวด Engagement
Engagement Letter ⭐ ก่อนเริ่มงาน Fieldwork ลงนามทั้งสองฝ่าย

📅 Timeline ตัวอย่าง

สหกรณ์มีรอบปีบัญชี 1 ม.ค. – 31 ธ.ค.
ที่ประชุมใหญ่สามัญประจำปี: ภายใน 150 วันหลังสิ้นปี (≤ พ.ค.)

▼ ก.ย. – ต.ค.    สหกรณ์เริ่มสรรหาผู้สอบบัญชี
▼ พ.ย.          ผู้สอบบัญชีส่งหนังสือเสนอบริการ + ยืนยันรับงาน
▼ ก่อนประชุมใหญ่ ที่ประชุมใหญ่เลือกผู้สอบบัญชี
▼ หลังประชุมใหญ่ สหกรณ์ส่งเอกสารถึง กตส.
▼ ภายใน 60 วัน  กตส. ออกคำสั่งแต่งตั้ง
▼ หลังแต่งตั้ง   ลงนาม Engagement Letter → เริ่มงาน

ข้อสังเกต

ในทางปฏิบัติ ผู้สอบบัญชีรายใหม่ที่เพิ่งรับงานสหกรณ์ครั้งแรก จะมีเวลาค่อนข้างจำกัดระหว่างได้รับคำสั่งแต่งตั้งจนถึงต้องส่งรายงาน — ควรเริ่มทำความเข้าใจกิจการตั้งแต่ก่อนได้รับการแต่งตั้งเป็นทางการ

🔗 เชื่อมโยงกับเอกสารอื่น

🏠 กลับหน้าหลัก